DOI: 10.32702/2306-6814.2019.5.32
УДК: 657.6.336.71
Т. О. Меліхова, Н. С. Чакалова, Т. С. Середенко
УДОСКОНАЛЕННЯ МЕТОДИЧНИХ ЗАСАД АУДИТУ ОПЕРАЦІЙ З ГОТІВКОЮ ТА НА РАХУНКАХ У БАНКУ ДЛЯ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ
Анотація
Робота будь-якого підприємства обов'язково пов'язана із рухом грошових коштів як у готівковій, так і безготівковій формі. Тому необхідним для забезпечення їх цілісності, збереження та правильності здійснення операцій з їх використанням є суворе дотримання своєчасності та правильності документального оформлення операцій з надходження, вибуття та зберігання на підприємстві коштів. Тому на сьогоднішній день актуальність проблеми полягає у перевірці правильності, своєчасності та законності оформлення операцій з грошовими коштами, що досягається через проведення аудиту.
Основною метою аудиту грошових коштів є встановити достовірність їх даних щодо законності, доцільності, наявності та руху при відображенні касових операцій та операцій на рахунках у банках на всіх етапах бухгалтерського обліку.
Завдання аудиту готівкових та безготівкових операцій — це перевірити повноту відображення грошових коштів у касі та на поточних рахунках підприємства, а також правильність їх оформлення в первинних та зведених документах й облікових регістрах, щодо здачі понадлімітних грошових коштів, відповідності залишків, повноти оприбуткування коштів на спеціальних рахунках, руху грошових коштів за розрахунками з підзвітними особами, з покупцями та за заробітною платою.
Обгрунтовано мету та завдання проведення аудиту операцій з готівкою та на рахунках у банку підприємства на основі розроблених робочих документів.
У роботі удосконалено методичні засади аудиту операцій з готівкою та на рахунках у банку для підвищення ефективності управління підприємством, які включають тест внутрішнього контролю, план проведення аудиту, програму аудиту та форми робочих документів аудитора.
Запропоновані методичні підходи на відміну від існуючих включають: галузеві особливості підприємства; облік готівкових і безготівкових операцій за корпоративною карткою; контролю цільового використання коштів; специфіку роботи програмного середовища "Клієнт-Банк"; облік грошових коштів на спеціальних рахунках.
Запропонована методика проведення аудиту операцій з готівкою та на рахунках у банку дасть змогу вчасно виявити порушення, отримати достовірну інформацію щодо готівкових та безготівкових операцій, встановити та усунути проблемні ділянки з досліджуваного питання, що підвищить ефективність управління підприємством.
Ключові слова: аудит; грошові кошти; готівка; рахунок; банк; каса; банківська виписка; журнал; робочий документ; перевірка; оприбуткування; видатки
Література
1. Ільяшенко Н.С. Значення класифікації в управлінні дебіторською заборгованістю на підприємстві / Н.С. Ільяшенко // Економічний простір. — 2009. — № 27. — С. 242—248.
2. Ільяшенко Н.С. Організаційно-економічний механізм управління дебіторською заборгованістю / Н.С. Ільяшенко // Держава та регіони. Серія Економіка та підприємництво. — 2009. — № 5. — С. 73—78.
3. Макаренко А.П. Аудит: навч.-метод. посібник / А. П. Макаренко, Т. О. Меліхова, Г. М. Бескоста. — Запоріжжя: ЗДІА, 2016. — 184 c.
4. Макаренко А.П. Організація і методика аудит: навч.-метод. посібник. / А.П. Макаренко, Т.О. Меліхова, ГМ. Бескоста. — Запоріжжя: ЗДІА, 2015. — 190 с.
5. Макаренко А.П. Бухгалтерський облік: навч.-метод. посібник/ А.П. Макаренко, Т.О. Меліхова, Ю.В. Подмешальська, Н.С. Чакалова. — Запоріжжя: ЗДІА, 2018. — 602 c.
6. Макаренко А.П. Інформаційна база заповнення спрощеної звітності — інструмент управління та фінансової безпеки / А.П. Макаренко, Т.О. Меліхова, Н.С. Чакалова // Часопис економічних реформ. — 2014. — № 1. — С. 26—32.
7. Макаренко А. П. Удосконалення облікових регістрів з метою своєчасного управління підприємством та контролю за його фінансовою безпекою / А. П. Макаренко, Т. О. Меліхова, Н. С. Чакалова // Економічний вісник університету. — 2014. — Вип. 22 (1). — С. 85—95.
8. Макаренко А.П. Державний фінансовий контроль / А.П. Макаренко, І. Я. Максименко, Т.О. Меліхова, О. П. Зоря навч. посібник для внз: [гриф ЗДІА]. — Запоріжжя: ЗДІА, 2017. — 280 c.
9. Макаренко А.П. Удосконалення аудиту короткострокової дебіторської заборгованості / А.П. Макаренко, Д.В. Ахмєдова // Агросвіт, 2018. — № 2. — С. 45—51.
10. Maksymenko I. Accounting and analytical procurement of state financial control and directions of its implementation in Ukraine / I. Maksymenko, T. Melikhova // Baltic Journal of Economic Studies, Volume 3 Number 5. Riga: Publishing House "Baltija Publishing", 2017, P. 268—275.
11. Меліхова Т.О. Розробка програми аудиту касових операцій для підвищення ефективності діяльності підприємства / Т.О. Меліхова, Т. В. Манойло // Регіональна бізнес-економіка та управління. — 2013. — № 2. — С. 97—106.
12. Меліхова Т.О. Економічна безпека підприємства: формування, контроль, ефективність: монографія // Херсон, Видавничий дім "Гельветика", 2018. — 632 с.
13. Меліхова Т.О. Удосконалення документування обліку розрахунків з покупцями та замовниками з метою зміцнення інформаційної безпеки підприємства / Т.О. Меліхова, Ф.О. Гавриленко. Інвестиції: практика та досвід, 2018. — № 2. — С. 24—32.
14. Меліхова Т.О. Удосконалення документального забезпечення аудиту розрахунків з підзвітними особами з метою якісного проведення перевірки / Т.О. Меліхова, К.О. Новосьолова // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. — 2012. — Вип. 36. — С. 108—116.
15. Плаксієнко В.Я. Дослідження виникнення дебіторської заборгованості та її економічної сутності / В.Я. Плаксієнко, Н.С. Ільяшенко // Економіка: проблеми теорії та практики: збірник наукових праць. — Вип. 250: В 9 т. — Т.VI. — Дніпропетровськ: ДНУ, 2009. — С. 1531—1536.
16. Подмешальська Ю.В. Зарубіжний досвід оподаткування заробітної плати в системі обліку / Ю.В. Подмешальська, Н.С. Чакалова // Ефективна економіка. — 2016. — № 5.
17. Подмешальська Ю.В. Удосконалення оцінки якості внутрішнього контролю на підприємстві / Ю.В. Подмешальська // Економічний вісник ЗДІА: збірник наукових праць. — Запоріжжя, 2012. — № 2. — С. 106—114.
18. Салига С.Я. Аудит податків суб'єктів господарювання: монографія / С.Я. Салига, Т.О. Меліхова. — Запоріжжя: КПУ, 2011. — 224 с.
19. Чакалова Н.С. Напрями вдосконалення інструментарію для управління дебіторською заборгованістю підприємств / Н.С. Чакалова// Наукові праці Полтавської державної аграрної академії. Вип. 2. — Т. 3. Економічні науки. — Полтава: ПДАА. — 2011. — С. 29—299.
20. Чакалова Н.С. Дослідження стану дебіторської заборгованості на промислових підприємствах Запорізької області / Н.С. Чакалова// Наукові праці Полтавської державної аграрної академії. Вип. 3. — Т. 2. Економічні науки. — Полтава: ПДАА. — 2011. — С. 277—284.
21. Чакалова Н. Формування моделі функціонування інформаційного обміну між секторами з обліку, контролю та управління товарною дебіторською заборгованістю / Н. Чакалова // Економічний аналіз. — 2012. — Т. 11 (4). — С. 297—300.
22. Чакалова Н. С. Розробка робочих документів для проведення внутрішнього контролю дебіторської заборгованості на промислових підприємствах / Н.С. Чакалова // Агросвіт. — 2018. — № 22. — С. 81—90.
23. Maksymenko I. Fiscal audit development in the system of budget process management / T. Melikhova, I. Maksymenko, O. Zorya, N. Fatiukha, O. Chumak // Academy of Accounting and Financial Studies journal, 2018. — vol. 22, is. 6, 7 p.
24. Меліхова Т.О. Удосконалення методики аудиту операцій на бюджетних рахунках організації / Т.О. Меліхова, О.В. Троян, Д.В. Подріз // Агросвіт. — 2019. № 1—2. — С. 24—32.
25. Меліхова Т.О. Удосконалення методики перевірки грошових коштів в національній валюті / Т.О. Меліхова, А.С. Веревкіна // Інвестиції: практика та досвід, 2019. — № 1. — С. 24—29.
26. Меліхова Т.О. Облік грошових коштів у національній валюті / Т.О. Меліхова, А.С. Верьовкіна // матеріали Міжнародної науково-практичної конференції (м. Запоріжжя, 15 грудня 2018 р.) — Запоріжжя: Запорізька державна інженерна академія, 2018. — С. 129—130.
27. Меліхова Т.О. Організація обліку касових операцій / Т.О. Меліхова, Т.В. Монойло // Матеріали XIX Науково-технічної конференції студентів, аспірантів і викладачів в ЗДІА. Проблеми економічного розвитку у сучасних умовах. [Том ІV]. — Запоріжжя, ЗДІА, 2014. — 61 с. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http//zgia.zp.ua
28. Теорія і практика документування в обліку і аудиті: навч.-метод. посібник Ч. 2 / А.П. Макаренко, О.М. Панченко, Л.В. Таратута, Т.О. Меліхова, Л.А. Птіцина; ЗДІА. — Запоріжжя: ЗДІА, 2011. — 127 c.
T. Melikhova, N. Chakalova, T. Seredenko
IMPROVEMENT OF METHODOLOGICAL PRINCIPLES OF AUDIT OF OPERATIONS WITH CASH AND CASH WITHIN THE BANK FOR IMPROVEMENT OF EFFICIENCY OF BUSINESS MANAGEMENT
Summary
The work of any enterprise is necessarily connected with the movement of funds both in cash and non-cash form. Therefore, it is necessary to ensure their integrity, safety and correctness of operations with their use is strict compliance with the timeliness and accuracy of documentation of operations of receipt, disposal and storage of funds at the enterprise. Therefore, to date, the relevance of the problem is to verify the correctness, timeliness and legality of registration of transactions with funds, which is achieved through an audit.
The main purpose of the audit of funds is to establish the reliability of their data on the legality, appropriateness, availability and movement in the reflection of cash transactions and operations in Bank accounts at all stages of accounting.
Tasks of audit of cash and non-cash transactions is to check completeness of reflection of money in cash Desk and on current accounts of the enterprise, and also correctness of their registration in primary and summary documents and accounting registers, concerning delivery of excess money, compliance of the balances, completeness of posting of money on special accounts, cash flows on settlements with accountable persons, with buyers and behind a salary.
The author of the article substantiates the purpose and objectives of the audit of operations with cash and Bank accounts on the basis of the developed working documents.
The methodical bases of audit of operations with cash and on accounts in Bank for increase of efficiency of management of the enterprise which include the test of internal control, the plan of carrying out audit, the program of audit and forms of working documents of the auditor are improved in work.
The proposed methodological approaches, in contrast to the existing ones, include: industry-specific features of the enterprise; accounting for cash and non-cash transactions on the corporate card; control of the intended use of funds; specifics of the "Client-Bank" software environment; accounting of funds on special accounts.
The technique of audit of operations with cash and on accounts in Bank will give the chance in time to reveal violations, to receive reliable information on cash and non-cash transactions, to establish and eliminate problem sites on the studied question that will increase efficiency of management of the enterprise is offered.
Keywords: audit; cash; account; bank; cash register; bank statement; journal; working document; verification; posting; expenses
References
1. Іl'yashenko, N.S. (2009), "The value of classification in the management of receivables in the enterprise", Ekonomichnyj prostir, vol. 27, pp. 242—248.
2. Іl'yashenko, N.S. (2009), "Organizational and economic mechanism for managing receivables", Derzhava ta rehiony. Seriia Ekonomika ta pidpryiemnytstvo, vol. 5, pp. 73—78.
3. Makarenko, A.P. Melikhova, T. O. and Beskosta, H. M. (2016), Audyt [Audit], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
4. Makarenko, A.P. Melikhova, T.O. and Beskosta, H.M. (2015), Orhanizatsiya i metodyka audyt [Organization and method of audit], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
5. Makarenko, A.P. Melikhova, T.O. Podmeshalska, Y.V. and Chakalova, N.S. (2018), Bukhhalterskyy oblik: navch.-metod. posibnyk [Accounting: teaching method. manual], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
6. Makarenko, A. P. Melikhova, T. A. and Chakalova, N. S. (2014), "Information base for filling in simplified reporting — a tool for management and financial security", Chasopys ekonomichnykh reform, vol. 1, pp. 26—32.
7. Makarenko, A. P. Melikhova, T. A. and Chakalova, N. S. (2014), "Improving accounting records in order to manage the enterprise in a timely manner and monitor its financial security", Ekonomichnyj visnyk universytetu, vol. 22(1), pp. 85—95.
8. Makarenko, A.P. Maksymenko, I. Yа. Melikhova, T. O. аnd Zorya, O.P. (2017), Derzhavnyy finansovyy kontrol?, [State financial control], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
9. Makarenko, A.P. and Akhmyedova, D.V. (2018), "Improving the audit of short-term receivables", Ahrosvit, vol. 2, pp. 45—51.
10. Maksymenko, I. аnd Melikhova, T. (2017), "Accounting and analytical procurement of state financial control and directions of its implementation in Ukraine", Baltic Journal of Economic Studies, Vol. 3, Num. 5, pp. 268—275.
11. Melikhova, T.O. and Manojlo, T.V. (2013), "Develop a program audit of cash transactions to improve the efficiency of enterprise activity", Rehional'na biznes-ekonomika ta upravlinnia, vol. 2, pp. 97—106.
12. Melikhova T.O. (2018), Ekonomichna bezpeka pidpryyemstva: formyrovanye, kontrol', efektyvnist' [Economical bezpeka p_dpriєmstva: formavannya, control, effektivn_st], Kherson, Ukraine.
13. Melikhova T.O. and Havrylenko F.O. (2018), "Accompanied documenting of the region of rozrakhunkiv with purchases that the deputies of the merit of information about the security", Investytsiyi: praktyka ta dosvid,, vol. 2, pp. 24—32.
14. Melikhova, T.O. and Novosolova, K.O. (2012), "Improvement of Documentary Provision of Audit of Payments with Accountable Persons for Quality Inspection", Problemy i perspektyvy rozvytku bankivskoyi systemy Ukrayiny, vol. 36, pp. 108—116.
15. Plaksienko, V.Ya. and Ilуashenko, N.S. (2009), "Study of receivables and its economic nature", Ekonomika: problemy teorii ta praktyky: zbirnyk naukovykh prats', vol. 250 (9), В. 6, pp. 1531—1536.
16. Podmeshalska, Yu. V. and Chakalova, N. S. (2016), "Foreign experience in payroll taxation in the accounting system", Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 5, available at: http://www.economy.nayka.com.ua
17. Podmeshalska, Yu.V. (2012), "Improving the assessment of the quality of internal control at the enterprise", Ekonomichnyj visnyk ZDIA: zbirnyk naukovykh prats', vol. 2, pp.106—114.
18. Salyha, S.Yа. and Melikhova, T.O. (2011), "Audit of Taxes of Business Entities" KPU. Zaporizhzhya, Ukraine. 16.
19. Chakalova, N.S. (2011), "Directions for improving the tools for managing receivables of enterprises", Naukovi pratsi Poltavs'koi derzhavnoi ahrarnoi akademii, vol. 3 (2), pp. 292—299.
20. Chakalova, N.S. (2011), "Investigation of accounts receivable at industrial enterprises of Zaporizhzhya region", Naukovi pratsi Poltavs'koi derzhavnoi ahrarnoi akademii, vol. 2 (3), pp. 277—284.
21. Chakalova, N.S. (2012), "Forming a model of information exchange between sectors with the accounting, control and management of trade receivables", Ekonomichnyj analiz, vol. 11 (4), pp. 297—300.
22. Chakalova, N. S. (2018), "Development of working papers for internal control of accounts receivable at industrial enterprises ", Ahrosvit, vol. 22, pp. 81—90.
23. Maksymenko, I. Melikhova, T. Zorya, O. Fatiukha, N. and Chumak, O. (2018), "Fiscal audit development in the system of budget process management", Academy of Accounting and Financial Studies journal, vol. 22, рр. 6, 7.
24. Melikhova, T.O. Troyan, O.V. and Podriz, D.V. (2019), "Improvement of the procedure for audit of operations on the budget accounts of the organization", Agrosvi, vol. 1—2, рp. 24—32.
25. Melikhova, T.O. and Verevkina, A.S. (2019), "Improvement of the method of checking cash in national currency", Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 1, рр. 24—29.
26. Melikhova, T.O. and Verovkina, A.S. (2018), Cash Flow in National Currency. Mater. Mizhnarodnoyi naukovo-praktychnoyi konferentsiyi, [Mater. of the International Scientific and Practical Conference], рp. 129—130.
27. Melikhova, T.O. and Monoylo, T.V. (2014), Organization of accounting of cash transactions, Materials of the XIXth Scientific and Technical Conference of Students, Postgraduates and Teachers at ZDIA. Problems of economic development in modern conditions, [Materialy XIX Naukovo-tekhnichnoyi konferentsiyi studentiv, aspirantiv i vykladachiv v ZDIA. Problemy ekonomichnoho rozvytku u suchasnykh umovakh], vol. IV, рр. 61.
28. Makarenko, A. P. Panchenko, O. M. Taratuta, L. V. and Melikhova, T.O. (2011), Teoriya i praktyka dokumentuvannya v obliku i audyti, [The theory and practice of documenting in accounting and audit], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
№ 5 2019, стор. 32 - 41
Рубрика: Економіка
Дата публікації: 2019-03-19
Кількість переглядів: 2220
