EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

МЕХАНІЗМИ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ПДФО В УМОВАХ ДЕЦЕНТРАЛІЗАЦІЇ ВЛАДИ В УКРАЇНІ
В. І. Гайдай

Назад

DOI: 10.32702/2306-6814.2019.17.69

УДК: 351.713

В. І. Гайдай

МЕХАНІЗМИ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ПДФО В УМОВАХ ДЕЦЕНТРАЛІЗАЦІЇ ВЛАДИ В УКРАЇНІ

Анотація

Статтю присвячено теоретичному обгрунтуванню та осмисленню механізмів державного регулювання ПДФО в сучасних умовах господарювання. Розглянуто особливості механізмів справляння (нарахування та сплати) податку з доходів фізичних осіб у зв'язку з бюджетною децентралізацією та перспективи підвищення ефективності фіскальної й соціально-регулятивної ролі цього податку в Україні. Виокремлено спільні та відмінні ознаки сплати податку з доходу фізичних осіб в Україні та країнах ЄС, розкрито механізми сплати цього податку. Класифіковано основні елементи сплати податку, охарактеризовано динаміку максимальних і мінімальних ставок податку.
В історичному аспекті проаналізовано виникнення та розвиток податкової форми в розрізі змін законодавства та на основі нормативно-правових актів, які регулюють процес нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб. Встановлено зростання ролі ПДФО в надходженнях до бюджету України. Розглянуто законодавчі зміни щодо оподаткування доходів фізичних. Відповідно до нормативно-правових актів встановлено зміни щодо зарахування та перерозподілу ПДФО між бюджетами різних рівнів.
Проаналізовано проблеми щодо справляння податку з доходів фізичних осіб та сформовано рекомендації щодо вдосконалення механізмів оподаткування доходів громадян в Україні.

Ключові слова: податок на доходи фізичних осіб; елементи оподаткування; мінімальні та максимальні ставки; механізми оподаткування.

Література

1. Бюджетний кодекс України: [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2456-17/ed20180101
2. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
3. Стратегія сталого розвитку "Україна-2020" від 12 січня 2015 р. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5/2015
4. Code gеnеral des impоts / Загальний податковий кодекс Французської республіки [Електронний ресурс]. — Режим доступу https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20180407
5. Einkommensteuergesetz (Deutschland) / Закон про податок на прибуток в Федеративній Республіці Німеччина [Електронний ресурс].— Режим доступу: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/index.html
6. Taxation in the United Kingdom /Оподаткування в Сполученому Королівстві [Електронний ресурс].— Режим доступу: https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-income-tax
7. Гречко А.В. Перспективи реформування податкової системи України в умовах євроінтеграції / А.В. Гречко // Економіка та управління національним господарством. — 2014. — № 3. — С. 60—70.
8. Юрчишена Л.В. Податок на доходи фізичних осіб: механізм стягнення та джерело доходу бюджету України / Л.В. Юрчишена // Финансы, учет, банки. — 2016. — № 1 (21). — С. 215—224.
9. Непочатенко О.О., Боровик П.М., Парій Д.Ю. Оновлений механізм справляння податку на доходи фізичних осіб: проблеми та перспективи. / О.О. Непочатенко // Економіка. Управління. Інновації. — 2016. — 1 (16).

V. Нaidai

MECHANISMS OF STATE REGULATION OF THE INCOME TAX OF INDIVIDUALS IN THE CONDITIONS DECENTRALIZATION OF POWER IN UKRAINE

Summary

The article is devoted to theoretical justification and understanding of mechanisms of state regulation of PIT in modern economic conditions. The peculiarities of the mechanisms of collection (calculation and payment) of the tax on personal income in connection with the budgetary decentralization and the prospects of increasing the efficiency of the fiscal and socio-regulatory role of this tax in Ukraine are considered.
The mechanisms of state regulation of tax on personal income are defined, namely: legal, economic, institutional and motivational.
Legal mechanisms are carried out by adopting statutory regulations.
Economic mechanisms are based on approaches in the process of administration, redistribution of tax in order to achieve a certain economic effect.
Institutional systems of regulation are the interaction of State and local authorities through an organizational system of ties and legal norms.
Motivational mechanisms are in the growth of motivation of local self-government bodies to the development of democracy and local self-government.
The common and distinctive signs of payment of income tax on private individuals in Ukraine and EU countries, revealed payment mechanisms of this tax are singled out.
It was established that in the countries of the European Union there is different from the Ukrainian tax system, namely:
There is a progressive system, under which the principle "who earns more — pay more" is implemented.
Local self-government bodies, depending on their needs, can independently adjust the tax rate.
The main items of tax payment are classified, the dynamics of maximum and minimum tax rates are described.
In historical aspect, the emergence and development of tax forms in the context of changes in legislation and on the basis of normative legal acts regulating the process of calculation and payment of personal income tax are analyzed. The growth of the PFD in the revenues to the budget of Ukraine was established. Legislative changes regarding taxation of physical incomes are considered. According to the normative legal acts the changes on crediting and redistribution of PIT between budgets of different levels are established.
There are analyzed problems of tax on personal income and the recommendations for improving the mechanisms of taxation of citizens ' incomes in Ukraine were formed.

Keywords: personal income tax; elements of taxation; minimum and maximum rates; taxation mechanism.

References

1. Verkhovna Rada of Ukraine (2010), The Law of Ukraine "Budget Code of Ukraine", available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2456-17/ed20180101 (Accessed 15 may 2019).
2. Verkhovna Rada of Ukraine (2010), The Law of Ukraine "Tax code of Ukraine", available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 11 may 2019).
3. Verkhovna Rada of Ukraine (2015), The Law of Ukraine "Ukraine 2020 Sustainable Development Strategy", available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5/2015 (Accessed 11 may 2019).
4. Parliament of France (2019), The Law of France "Code gеnеral des impоts", available at:https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?cidTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20180407 (Accessed 16 may 2019).
5. Bundestag (1934), The Law of Germany "Einkommensteuergesetz", available at: https://www.gesetze-im-internet.de/estg/index.html (Accessed 22 april 2019).
6. The official websites of all government departments and many other agencies and public bodies (2019) "Taxation in the United Kingdom", available at: https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-income-tax (Accessed 30 april 2019).
7. Grechko, A.V. (2014), "Prospects for reforming Ukraine's tax system in the context of European integration", Ekonomika ta upravlinnia natsional'nym hospodarstvom, vol. 3, рр. 60—70.
8. Yurchyshena, L.V. (2016), "Individual income tax: mechanism of collection and source of income of the budget of Ukraine", Fynansy, uchet, banky, vol.1 (21), рр. 215—224.
9. Nepochatenko, O.O. Borovik, P.M. and Pariy, D.Y. (2016), "The mechanism of taxation of individuals' income is updated: problems and prospects", Ekonomika. Upravlinnia. Innovatsii, vol. 1 (16), available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/eui_2016_1_16 (Accessed 4 Aug 2019).

№ 17 2019, стор. 69 - 74

Рубрика: Державне управління

Дата публікації: 2019-09-20

Кількість переглядів: 1627

Відомості про авторів

В. І. Гайдай

аспірант кафедри публічної політики та політичної аналітики, Національна академія державного управління при Президентові України, м. Київ

V. Нaidai

Postgraduate student of the Department of Public Policy and Political Analytics, National Academy of Public Administration under the President of Ukraine, Kyiv

ORCID:

0000-0003-4441-6596

Як цитувати статтю

Гайдай В. І. Механізми державного регулювання пдфо в умовах децентралізації влади в Україні. Інвестиції: практика та досвід. 2019. № 17. С. 69–74. DOI: 10.32702/2306-6814.2019.17.69

Нaidai, V. (2019), “Mechanisms of state regulation of the income tax of individuals in the conditions decentralization of power in Ukraine”, Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 17, pp. 69–74. DOI: 10.32702/2306-6814.2019.17.69

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.