EnglishНа русском

Переглянути у форматі pdf

ОСОБЛИВОСТІ МЕХАНІЗМУ ОПОДАТКУВАННЯ ОБ'ЄКТІВ ЖИТЛОВОЇ НЕРУХОМОСТІ В УКРАЇНІ
І. М. Перестюк, М. М. Мельник

Назад

DOI: 10.32702/2306-6814.2019.21.105

УДК: 35.073.515.3

І. М. Перестюк, М. М. Мельник

ОСОБЛИВОСТІ МЕХАНІЗМУ ОПОДАТКУВАННЯ ОБ'ЄКТІВ ЖИТЛОВОЇ НЕРУХОМОСТІ В УКРАЇНІ

Анотація

У статті проаналізовано особливості механізму оподаткування об'єктів житлової нерухомості в Україні. Зосереджено увагу на особливостях функціонування системи нарахування податків на об'єкти житлової нерухомості в Україні. Визначено основні недоліки системи оподаткування об'єктів житлової нерухомості в Україні. Запропоновано зміни системи оподаткування об'єктів житлової нерухомості в Україні, зокрема розроблено модель та формулу нарахування податків на об'єкти житлової нерухомості, на основі вартості відтворення майна з врахуванням фізичного зносу (інвентаризаційна вартість) та з застосуванням системи реєстру об'єктів, що пройшли інвентаризаційну оцінку. З'ясовано, що запропоновані зміни дозволять: органам місцевого самоврядування своєчасно реагувати на стан матеріальної спроможності домогосподарств, з можливістю встановлювати коефіцієнт оподаткування; знизити суму фактичного нарахування податку на об'єкти житлової нерухомості з урахування платоспроможності населення; показати реальні економічні характеристики.

Ключові слова: механізм оподаткування; об'єкти житлової нерухомості; приватна власність; вартість відтворення; інвентаризаційна вартість; технічна інвентаризація.

Література

1. Податковий кодекс України: Податковий кодекс України від 01.07.2019 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 10.08.2019).
2. Про Державний бюджет України на 2019 рік: Закон України від 23.03.2019 р. № 2629-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2629-19 (дата звернення: 10.08.2019).
3. Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обтяжень: Закон України від 04.02.2019 р. № 1952-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15 (дата звернення: 10.08.2019).
4. Конституція України: Конституція України від 21.02.2019 р. № 254к/96-ВР. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80 (дата звернення: 10.08.2019).
5. Про регулювання містобудівної діяльності: Закон України від 22.05.2019 р. № 3038-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3038-17 (дата звернення: 10.08.2019).
6. Інструкції про проведення технічної інвентаризації об'єктів нерухомого майна: від 15.01.2019 р. № z0582-01. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0582-01(дата звернення: 10.08.2019).
7. Сото Эрнандо де. Загадка капитала. Почему капитализм торжествует на Западе и терпит поражение во всем остальном мире: Москва: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2004. 272 с.
8. УКРАЇНА 2030: Доктрина збалансованого розвитку: Львів: Кальварія, 2017. 164 с. URL: http://econom.chnu.edu.ua/wp-content/uploads/2018/03/E-Book-Doctrine-2030.pdf (дата звернення: 10.08.2019).
9. Економічний огляд 23 травня 2019 року: Світовий банк Україна: URL: http://pubdocs.worldbank.org/en/724161558601576209/Ukraine-Economic-Update-Spring-2019-uk.pdf (дата звернення: 10.08.2019).
10. Короткевич О.В., Багрій О.О. Формування системи оподаткування нерухомого майна фізичних осіб. Економіка і прогнозування. 2010. № 1. С. 54—66.
11. Гончаренко М.В. Розвиток механізму оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. Державне будівництво. 2018. № 1. URL: http://www.kbuapa.kharkov.ua/e-book/db/2018-1/doc/2/2_3.pdf (дата звернення: 10.08.2019).
12. Дубровський В. Черкашин В. Як удосконалити податок на нерухоме майно в Україні? (Policy Research). Європейський інформаційно-дослідницький центр. Київ: 2016. 39 с. URL: http://euinfocenter.rada.gov.ua/uploads/documents/28998.pdf (дата звернення: 10.08.2019).
13. Національний стандарт №1 Загальні засади оцінки майна і майнових прав: Постанова КМУ від 10.10.2003 р. №1440. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1440-2003-%D0%BF (дата звернення: 10.08.2019).
14. Національний стандарт № 2 Оцінка нерухомого майна: Постанова КМУ від 28.10.2004 р. №1442. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1442-2004-%D0%BF (дата звернення: 10.08.2019).
15. СОУ ЖКГ 75.11-35077234.0015:2009 Правила визначення фізичного зносу житлових будинків. Київ: Міністерство житлово-комунального господарства України, 2009. 46 с. (Стандарт Мінжитлово-комунального господарства України).

I. Perestyuk, M. Melnyk

FEATURES OF TAXATION MECHANISM OF RESIDENTIAL PROPERTY OBJECTS IN UKRAINE

Summary

The article analyzes the peculiarities of the mechanism of taxation of residential real estate in Ukraine. The focus is on the peculiarities of the functioning of the tax system for residential real estate in Ukraine. The main shortcomings of the system of taxation of residential real estate in Ukraine are identified. In particular, it has been found that the implementation of the taxation of residential real estate in Ukraine today has several disadvantages, including: incomplete data in the electronic State Register of Real Estate Rights (available only as of January 1, 2013); Outside the legal sector there are residential real estate objects that have declarations of readiness (based on the technical passport) of the object for operation and have concluded contracts for the supply of resources; lack of obligation of citizens to report the presence of property; large amounts of taxation are provided for in Article 266 of the Tax Code, without taking into account real indicators of the solvency of the population based on residential real estate, which does not show the real economic characteristics of real estate such as market and cost of housing, age, etc. The proposed changes to the system of taxation of residential real estate in Ukraine, in particular, developed a model and formula for calculating taxes on residential real estate, based on the cost of reconstruction of property, taking into account physical wear and tear (inventory cost) and using the system of the register of passed objects inventory assessment. It is found that the proposed changes will allow: local governments to respond in a timely manner to the financial status of households, with the ability to set the tax rate; to reduce the amount of actual tax on residential real estate, taking into account the solvency of the population; show real economic performance. It is established that there is a need to develop a methodology for calculating residential property tax based on the cost of reproduction, which will allow to unify information about real estate objects in one database and to find out the real economic characteristics of residential real estate objects, which will allow to expand capacity of territorial communities.

Keywords: taxation mechanism; residential real estate; private property; cost of playback; inventory cost; technical inventory.

References

1. Verkhovna Rada of Ukraine (2010), "Tax Code of Ukraine", available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 15 Oct 2019).
2. Verkhovna Rada of Ukraine (2018), The Law of Ukraine "On State Budget of Ukraine for 2019", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2629-19 (Accessed 15 Sept 2019).
3. Verkhovna Rada of Ukraine (2004), The Law of Ukraine "On state registration of real estate rights and their encumbrances", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1952-15 (Accessed 15 Sept 2019).
4. Verkhovna Rada of Ukraine (1996), "The Constitution of Ukraine", available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/en/254%D0%BA/96-%D0%B2%D1%80 (Accessed 15 Sept 2019).
5. Verkhovna Rada of Ukraine (2011), The Law of Ukraine "On regulation of town-planning activity", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3038-17 (Accessed 15 Sept 2019).
6. State Committee for Construction, Architecture and Housing Policy of Ukraine (2001), "Instructions for technical inventory of real estate objects", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0582-01 (Accessed 15 Oct 2019).
7. Jernando de Soto (2004), Zagadka kapitala. Pochemu kapitalizm torzhestvuet na Zapade i terpit porazhenie vo vsem ostal'nom mire [The mystery of capital. Why capitalism triumphs in the West and is defeated throughout the rest of the world], ZAO "Olimp-Biznes", Moscow, Russia.
8. Zhylins'ka. O. (2017), UKRAYNA 2030: Doktryna zbalansovanoho rozvytku [UKRAINE 2030: The Doctrine of Balanced Development], Kal'variia, L'viv, Ukraine, available at: http://econom.chnu.edu.ua/wp-content/uploads/2018/03/E-Book-Doctrine-2030.pdf (Accessed 15 Oct 2019).
9. The World Bank (2019), "Economic Review May 23, 2019", available at: http://pubdocs.worldbank.org/en/724161558601576209/Ukraine-Economic-Update-Spring-2019-uk.pdf (Accessed 15 Oct 2019).
10. Korotkevych, O.V. and Bahrij, O.O. (2010), "Formation of system of taxation of real estate of physical persons", Ekonomika i prohnozuvannia, vol. 1, pp. 54—66.
11. Honcharenko, M.V. (2018), "Development of a mechanism for taxation of real estate other than land", Derzhavne budivnytstvo, vol. 1, available at: http://www.kbuapa.kharkov.ua/e-book/db/2018-1/doc/2/2_3.pdf (Accessed 15 Oct 2019).
12. Dubrovs'kyj, V. and Cherkashyn, V. (2016), Yak udoskonalyty podatok na nerukhome majno v Ukraini? (Policy Research) [How to improve real estate tax in Ukraine? (Policy Research)], Yevropejs'kyj informatsijno-doslidnyts'kyj tsentr, Kyiv, Ukraine, available at: http://euinfocenter.rada.gov.ua/uploads/documents/28998.pdf (Accessed 15 Oct 2019).
13. Cabinet of Ministers of Ukraine (2003), Resolution "National Standard # 1 General Principles of Property and Property Valuation", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1440-2003-%D0%BF (Accessed 15 Oct 2019).
14. Cabinet of Ministers of Ukraine (2004), Resolution "National Standard # 2 Real Estate Valuation", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1442-2004-%D0%BF (Accessed 15 Oct 2019).
15. Ministry of Public Housing and Utilities (2009), Pravyla vyznachennia fizychnoho znosu zhytlovykh budynkiv [Rules for determining the physical demolition of residential buildings], Ministry of Public Housing and Utilities, Kyiv, Ukraine.

№ 21 2019, стор. 105 - 110

Рубрика: Державне управління

Дата публікації: 2019-11-23

Кількість переглядів: 59

Відомості про авторів

І. М. Перестюк

к. держ. упр., доцент кафедра публічного адміністрування, Міжрегіональна Академія Управління персоналом

I. Perestyuk

PhD in Public Administration, Associate Professor, Department of Public Administration, "Interregional Academy of Personnel Management"

ORCID:

0000-0003-1692-9247


М. М. Мельник

провідний інженер ТОВ "БЮРО ЛИТЕР "М"

M. Melnyk

Lead Engineer of LLC "BUREAU LITER" M"

ORCID:

0000-0003-0324-6068

Як цитувати статтю

Перестюк І. М., Мельник М. М. Особливості механізму оподаткування об'єктів житлової нерухомості в Україні. Інвестиції: практика та досвід. 2019. № 21. С. 105–110. DOI: 10.32702/2306-6814.2019.21.105

Perestyuk, I. and Melnyk, M. (2019), “Features of taxation mechanism of residential property objects in Ukraine”, Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 21, pp. 105–110. DOI: 10.32702/2306-6814.2019.21.105

Creative Commons License

Стаття розповсюджується за ліцензією
Creative Commons Attribution 4.0 Міжнародна.