Управління ризиками при проведенні внутрішнього аудиту на підприємстві

Г. В. Даценко

УПРАВЛІННЯ РИЗИКАМИ ПРИ ПРОВЕДЕННІ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ НА ПІДПРИЄМСТВІ
Г. В. Даценко

DOI: 10.32702/2306-6814.2021.1.5

УДК: 336.13.051(477)

Г. В. Даценко

УПРАВЛІННЯ РИЗИКАМИ ПРИ ПРОВЕДЕННІ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ НА ПІДПРИЄМСТВІ

Анотація

У статті розкрито сутність ризиків під час проведення внутрішнього аудиту на промислових підприємствах. Встановлено, що управління ризиками під час проведення внутрішнього аудиту на підприємстві є превентивною дією, спрямoваною на запoбiгання впливy пoтeнцiйних і рeальних нeбeзпек і загрoз. Доведено, що внутрішній аудит підприємства має спрямовуватись на здiйснeння aнaлiзу та oцiнювaння eфeктивнoсті систeми yправлiння ризиками, а також використання найбільш прийнятних методів усунення ризиків на підприємстві. Визначено методи реагування на ризик під час проведення внутрішнього аудиту на підприємстві. Для досягнення цілей підприємства сформовано сукупність заходів щодо реагування на ризики, а також їх виявлення та попередження. Доведено, що управління ризиками під час проведення внутрішнього аудиту повинно проводитися на підприємстві на всіх ієрархічних рівнях та в межах усіх функцій, особливо з виявлення та попередження ризиків.

Ключові слова: внутрішній аудит; ризик; управління ризиками; реагування на ризик; фінансова діяльність; підприємство.

Література

1. Рудницький В.С., Бунда О.М. Процедури моделювання та прийняття рішень в процесі аудиту: монографія. Львів: Львівська комерційна академія, 2009. 216 с.
2. Міжнародний стандарт контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг. Міжнародний стандарт аудиту 610 "Використання результатів роботи внутрішнього аудитора": затверджено рішенням Аудиторської палати України від 24.12.2014 № 304/1. Офіційний сайт Аудиторської палати України. URL: https://www.apu.com.ua/ (дата звернення: 16.11.2020).
3. Редько О., Редько К. Процедури аудиту як основа професійної практики. Бухгалтерський облік і аудит: наук. журнал. 2011. № 6. С. 45—50.
4. Податковий кодекс України: закон (№ 2755-VI): [прийнято Верховною Радою України 2.12.2010]. Відомості Верховної Ради України (ВВР). 2011. № 13—14, № 15—16, № 17. Ст. 112. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 17.11.2020).
5. Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector. available at: http://www.issai.org/ (Accessed 02.12.2020).
6. Посібник для звітності по ефективності внутрішнього контролю: досвід вищих органів аудиту в галузі впровадження і оцінки внутрішнього контролю: видання 2002 року Секретаріату Комітету професійних стандартів. URL: https://www.eurosai.org/ (дата звернення: 10.20.2020).
7. Утенкова К.О. Внутрішній аудит в аграрних підприємствах: проблеми і перспективи розвитку. Облік і фінанси АПК: науково-виробничий журнал. 2010. № 2. С. 101—103.
8. Рзаєв Г.І., Драгочинська Д.О. Обліково-аналітичні процедури підтримки безпеки формування доходів, витрат і фінансових результатів. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 2019. № 1. С. 62—65.

H. Datsenko

RISK MANAGEMENT IN INTERNAL AUDIT AT THE ENTERPRISE

Summary

The article reveals the essence of risks in conducting internal audits at industrial enterprises. The purpose of the article is to study the main aspects of risk management in conducting internal audits at the enterprise.
It is proved that the internal audit of the enterprise should be aimed at the analysis and evaluation of the effectiveness of the risk management system, as well as the use of the most acceptable methods of risk elimination at the enterprise. It is established that risk management during the internal audit of the enterprise is a preventive action aimed at preventing the impact of potential and real hazards and threats.
Internal audit allows the enterprise to achieve its goals and objectives, which involves systematization and consistency of actions aimed at assessing and improving the effectiveness of risk management processes.
Methods of risk response during internal audit at the enterprise are determined. To achieve the goals of the enterprise a set of measures to respond to risks is formed, as well as their detection and prevention. These measures are proposed to understand the relevant rules and procedures that are implemented in the enterprise in order to influence the risks and promote the achievement of the goals of the enterprise on the basis of efficiency and timeliness of response to emerging risk.
It is determined that the effectiveness of the organization and implementation of risk management system in the enterprise depends on how competent the manager is in defining, distributing roles and responsibilities between subordinates and their effective communication to everyone.
Risk management in the conduct of internal audit should be carried out at the enterprise at all hierarchical levels and within all functions, especially to identify and prevent risks. At the same time, risk minimization measures are considered a necessary complement to internal audit, which should be integrated with other elements of internal audit.
It is established that in order to be effective, the risk management system in conducting an internal audit must meet the plan and deadlines, be cost-effective, comprehensive, reasonable and be directly related to the objectives of internal audit.

Keywords: internal audit; risk; risk management; risk response; financial activity; enterprise.

References

1. Rudnytskyi, V.S. and Bunda, O.M. (2009). Protsedury modeliuvannia ta pryiniattia rishen v protsesi audytu [Modeling and decision-making procedures in the audit process], Lviv, Lvivska komertsiina akademiia, Ukraine.
2. Audit Chamber of Ukraine (2014), International standard for quality control, auditing, inspection, other assurance and related services. International Standard on Auditing 610 "Use of Internal Auditor's Performance", available at: https://www.apu.com.ua/ (Accessed 16.11.2020).
3. Redko, O. and Redko, K. (2011), "Audit procedures as a basis for professional practice", Bukhhalterskyi oblik i audyt : nauk. Zhurnal, no. 6, pp. 45—50.
4. The Verkhovna Rada of Ukraine (2011), The Law of Ukraine "Tax Code of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 17.11.2020).
5. Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, available at: http://www.issai.org/media (574,1033)/INTOSAI_GOV_9100_E.pdf (Accessed 02.12.2020).
6. Secretariat of the Professional Standards (2002), "Internal Audit Effectiveness Reporting Guide: Experience of Supreme Audit Institutions in Implementing and Assessing Internal Control", available at: https://www.eurosai.org/handle404?exporturi=/export/sites/eurosai/.content/documents/others/ISSAI/ISSAI-9110-RU.pdf (Accessed 10.20.2020).
7. Utenkova, K.O. (2010), "Internal audit in agricultural enterprises: problems and prospects for development", Oblik i finansy APK : naukovo-vyrobnychyi zhurnal, no. 2, pp. 101—103.
8. Rzaiev, H.I. and Drahochynska, D.O. (2019), "Accounting and analytical procedures to maintain the security of income, expenses and financial results", Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Ekonomichni nauky, no. 1, pp. 62—65.

№ 1 2021, стор. 5 - 10

Рубрика: Економіка

Дата публікації: 2021-01-21

Кількість переглядів: 1049