Аудит інвестиційних активів комерційного банку

В. В. Концева; Н. В. Бойко; А. Ю. Саченко

АУДИТ ІНВЕСТИЦІЙНИХ АКТИВІВ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ
В. В. Концева, Н. В. Бойко, А. Ю. Саченко

DOI: 10.32702/2306-6814.2020.19-20.117

УДК: 336.717

В. В. Концева, Н. В. Бойко, А. Ю. Саченко

АУДИТ ІНВЕСТИЦІЙНИХ АКТИВІВ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

Анотація

У статті розроблено теоретико-методичні основи аудиту інвестиційних активів комерційного банку: мета, завдання, етапи, законодавче та нормативне регулювання. Виявлено чинники, що продукують здійснення комерційними банками інвестиційної діяльності, а саме: необхідність диференціації активів та дотримання економічних нормативів.
Узагальнено існуючі методологічні підходи щодо формування інвестиційних активів комерційного банку та визначено їх склад: інвестиційні цінні папери, інвестиції в дочірні та асоційовані компанії та інвестиційна нерухомість.
За даними Національного банку України проведено аналіз динаміки та структури інвестиційних активів у 2015—2020 рр. та доведено, що аудит інвестиційних активів у частині інвестиційних цінних паперів є актуальним для всіх комерційних банків, у частині інвестиційної нерухомості та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії — лише частини комерційних банків.

Ключові слова: аудит; інвестиційні активи; інвестиційні цінні папери; інвестиції в дочірні та асоційовані компанії; інвестиційна нерухомість; комерційний банк.

Література

1. Постанова Національного банку України "Про затвердження Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні" від 28.08.2001 № 368. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0841-01#n2
2. Ігнатченко Н.М. Детермінанти інвестиційної діяльності комерційних банків України в умовах глобалізації: автореф. дис.... канд. екон. наук: 08.00.02; Київ. нац. ун-т ім. Тараса Шевченка. Київ, 2017. 20 с.
3. Інвестиційний банкінг: навч. посіб. / за ред. д-ра екон. наук, проф. Б.І. Пшика. Київ: ДВНЗ "Ун-т банк. справи", 2017. 431 с.
4. Капраль О.Р. Державна політика стимулювання інвестиційної діяльності банків: автореф. дис.... канд. екон. наук: 08.00.03. Нац. ун-т вод. госп-ва та природокористування. Рівне, 2017. 24 с.
5. Кльоба Л.Г. Процесний підхід до управління банківською інвестиційною діяльністю. Інвестиції: практика та досвід. 2016. № 11. С. 19—23.
6. Онікієнко С.В. Інвестиційна діяльність банків в економічному контексті. Економіка: теорія та практика. 2015. № 2. С. 12—18.
7. Пересада А.А., Майорова Т.В. Управління банківськими інвестиціями: монографія. Київ: КНЕУ, 2005. 388 с.
8. Савченко Т.В. Теоретичні аспекти формування інвестиційної політики банківських установ. Вісник Дніпропетровського університету. Серія: Економіка. 2015. Т. 23, Вип. 9 (2). С. 99—105.
9. Ткаченко Н. Формування інвестиційного потенціалу комерційних банків. Глобальне управління та економіка. 2015. № 1. С. 211—215.
10. Шльончак В.В. Ефективність кредитно-інвестиційної діяльності банків в умовах нестабільності банківської системи України: автореф. дис.... канд. екон. наук: 08.00.08; Держ. ВНЗ "Ун-т банків. справи". Київ, 2019. 23 с.
11. Закон України "Про інвестиційну діяльність" від 18.09.1991 № 1560-XII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1560-12#Text
12. Озерчук О.В. Управління інвестиційним портфелем банків в Україні: теоретичні та прикладні аспекти. Наукові праці НДФІ. 2019. Вип. 1. С. 85—100.
13. Наглядова статистика. URL: https://bank.gov.ua/ua/statistic/supervision-statist/data-supervision
14. Постанова Національного банку України "Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із фінансовими інструментами в банках України" від 21.02.2018 № 14. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0014500-18#n659
15. Постанова Національного банку України "Про затвердження Положення про організацію внутрішнього аудиту в банках України" від 10.05.2016 № 311. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0311500-16#Text

V. Kontseva, N. Boiko, A. Sachenko

AUDIT OF INVESTMENT ASSETS OF A COMMERCIAL BANK

Summary

The requirement of differentiation is the basis for the formation of assets of commercial banks and the placement of own and borrowed funds. The National Bank of Ukraine produces and controls a number of restrictions on the assets of commercial banks.
The purpose of the article is to develop a theoretical and methodological basis for the audit of investment assets of a commercial bank. The existing methodological approaches to the formation of investment assets of a commercial bank are summarized and their composition is determined. These are investment securities, investments in subsidiaries and associates and investment real estate.
According to the National Bank of Ukraine, an analysis of the dynamics and structure of investment assets in 2015—2020. It is proved that the audit of investment assets in terms of investment securities is relevant for all commercial banks, in terms of investment real estate and investments in associates and subsidiaries — for part of commercial banks.
The objectives of the audit of investment assets of a commercial bank should be considered: control of investment operations from the point of view of fulfillment of strategic tasks of the bank; control of the efficiency of resource allocation, based on the positions of their impact on liquidity, financial stability, profitability of the bank; control of compliance with the requirements of current legislation and the provisions of internal bank documents in terms of investment assets of the bank independent and objective assessment of the adequacy of the internal control system; assessment of risk management measures and corporate governance system; assessment of the reliability of accounting and financial reporting data.
The audit of the bank's investment assets is proposed to be implemented in the following sequence of stages: planning an audit of the bank's investment assets; collection of audit evidence; assessment of the internal control system of the bank's investment assets; development of recommendations; preparation of a report on the results of the audit of the bank's investment assets and recommendations for improving the procedure; making changes in the system of internal control of the bank's investment assets and monitoring the implementation of recommendations.

Keywords: audit; investment assets; investment securities; investments in subsidiaries and associates; investment real estate; commercial bank.

References

1. National Bank of Ukraine (2001), "On approval of the Instruction on the procedure for regulating the activities of banks in Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0841-01#n2 (Accessed 30 August 2020).
2. Ihnatchenko, N. M. (2017), "Determinants of investment activity of commercial banks of Ukraine in the conditions of globalization", Ph.D. Thesis, World economy and international economic relations, Taras Shevchenko National University of Kyiv, Kyiv, Ukraine.
3. Pshyk, B. I. (2017), Investytsiinyi bankinh [Investment banking], Universytet bankivskoi spravy, Kyiv, Ukraine.
4. Kapral, O. R. (2017), "State policy to stimulate investment activity of banks", Ph.D. Thesis, Economics and management of the national economy, National University of Water Management and Environmental Sciences, Rivne, Ukraine.
5. Kloba, L. H. (2016), "Process approach to the management of banking investment activities", Investytsii: praktyka ta dosvid, vol. 11, pp. 19—23.
6. Onikiienko, S. V. (2015), "Investment activity of banks in the economic context", Ekonomika: teoriia ta praktyka, vol. 2, pp. 12—18.
7. Peresada, A. A. and Maiorova, T. V. (1993), Upravlinnia bankivskymy investytsiiamy [Management of bank investments], KNEU, Kyiv, Ukraine.
8. Savchenko, T. V. (2015), "Theoretical aspects of investment policy formation of banking institutions", Visnyk Dnipropetrovskoho universytetu. Seriia : Ekonomika, vol. 9 (2), pp. 99—105.
9. Tkachenko, N. (2015), "Formation of investment potential of commercial banks", Hlobalne upravlinnia ta ekonomika, vol. 1, pp. 211—215.
10. Shlonchak, V. V. (2019), "Efficiency of credit and investment activity of banks in the conditions of instability of the banking system of Ukraine", Ph.D. Thesis, Money, finance and credit, Banking University, Kyiv, Ukraine.
11. The Verkhovna Rada of Ukraine (1991), The Law of Ukraine "On Investments", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1560-12#Text (Accessed 30 August 2020).
12. Ozerchuk, O. V. (2019), "Managing an investment portfolio of banks in Ukraine: theoretical and applied aspects", Naukovi pratsi NDFI, vol. 1, pp. 85—100.
13. National Bank of Ukraine (2020), "Supervisory statistics", available at: https://bank.gov.ua/ua/statistic/supervision-statist/data-supervision (Accessed 30 August 2020).
14. National Bank of Ukraine (2018), "On approval of the Instruction on accounting of operations with financial instruments in banks of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0014500-18#n659 (Accessed 30 August 2020).
15. National Bank of Ukraine (2016), "On approval of the Regulations on the organization of internal audit in banks of Ukraine", available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0311500-16#Text (Accessed 30 August 2020).

№ 19-20 2020, стор. 117 - 121

Рубрика: Економіка

Дата публікації: 2020-11-05

Кількість переглядів: 620