DOI: 10.32702/2306-6814.2022.7-8.10
УДК: 336.226
Л. Б. Скляр, В. В. Лагодієнко, Л. В. Іванченкова
МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ АДМІНІСТРУВАННЯ ПРОЦЕСІВ ОПОДАТКУВАННЯ
Анотація
Метою статті є дослідження методологічних засад організації адміністрування процесів оподаткування з метою гармонізації відносин учасників процесу. У статті узагальнено теоретичні засади щодо визначення сутності понять адміністрування податків та визначено, що сутність податкового адміністрування проявляється через функції, що безпосередньо впливають на реалізацію процесу адміністрування. У вузькому розумінні адміністрування податків іноді визначається як комплекс дій адміністративного характеру, що здійснюються контролюючими органами для забезпечення справляння податків і зборів. У цьому контексті адміністрування податків розглядається тільки з боку однієї групи суб'єктів податкового права, що уявляється некоректним, з огляду на необхідність забезпечення паритету інтересів учасників податкових відносин.
Визначені взаємопов'язані елементи структури системи адміністрування податків з урахуванням положень чинного податкового законодавства: інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів, організація діяльності контролюючих органів, здійснення контролю контролюючими органами. Кожний елемент системи адміністрування є складовою єдиного цілого. Разом з тим вони функціонують відносно самостійно.
Розглянуто теоретичні засади організації адміністрування процесів оподаткування. Адміністрування податків складається із сукупності правових норм, об'єднаних у певну систему. Система адміністрування податків — сукупність податкових процесуальних відносин, що визначає внутрішню структуру податкового адміністрування, зміст і особливості норм, які регулюють податкові процесуальні правовідносини.
Узагальнено сучасний науковий доробок щодо методологічних засад функціонування системи адміністрування податків. Визначено, що процес податкового адміністрування реалізується внаслідок функціонування особливого механізму, що на практиці передбачає виконання певних регламентованих нормами права процедур (операцій). Процедура податкового адміністрування грунтується на виконанні норм податкового права.
Ключові слова: податки; адміністрування податків; податкова система; оподаткування; податкові органи; податкова робота.
Література
1. Бандурка О.М., Понікаров В.Д., Попова С.М. Податкове право: навч. посіб. Київ: Центр учбової літератури, 2012. 312 с.
2. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями. URL: https://tax.gov.ua/nk (дата звернення: 13.01.2022).
3. Князькова В.Я., Сергієнко Л.К. Особливості податкового адміністрування в умовах розбудови ринкових відносин в Україні. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. Серія: "Економічні науки". 2015. № 1 (78). С. 58—66.
4. Петричко М.М. Сучасний стан адміністрування податків і зборів в Україні. Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія: "Економічні науки". 2016. Випуск 16. Ч. 2. С. 133—135.
5. Ясько І.В. Теоретико-правові засади податкового адміністрування в Україні: автореф. дис. … канд. юр. наук: 12.00.07. Львів, 2019. 20 с.
6. Сідельникова Л.П. Теоретико-організаційні домінанти податкового адміністрування в системі державного податкового менеджменту. Економіка та суспільство. 2020. Вип. № 22. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/91/86 (дата звернення: 13.01.2022).
7. Проскура К.П. Податкове адміністрування в Україні в посткризовий період: ефективність та напрями модернізації: монографія. Київ: Емкон, 2014. 376 с.
8. Савчук В.А. Теоретичні засади організації адміністрування податків. Ефективна економіка. 2013. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1852 (дата звернення: 13.01.2022).
9. Крупка М.І., Кміть В.М., Паславська Р.Ю. Система адміністрування податків в Україні: стан, проблеми та перспективи. Науковий вісник НЛТУ України. 2016. Вип. 26.2. С. 217—224.
10. Бойко О. Ефективність системи податкового адміністрування в Україні. Демократичне врядування. 2017. Вип. 20. URL: http://lvivacademy.com/vidavnitstvo_1/visnyk20/fail/Bojko.pdf (дата звернення: 13.01.2022).
11. Крисоватий А.І., Томнюк Т.Л. Адміністрування податків в Україні: організація та напрями трансформації: монографія. Тернопіль: Економічна думка ТНЕУ, 2012. 212 с.
12. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 27—35.
13. Селіванов А. Адміністрування податків: нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві. Право України. 2012. № 2. С. 34—38.
L. Skliar, V. Lagodiienko, L. Ivanchenkova
METHODOLOGICAL PRINCIPLES OF ORGANIZATION OF TAXATION PROCESSES ADMINISTRATION
Summary
An effective mechanism of tax administration is a necessary prerequisite for full and timely execution of the state budget on tax revenues and a guarantee of the state's performance of tasks financed by these funds.
The purpose of the article is to study the methodological foundations of the organization of taxation processes administration to harmonize the relations of participants in the process. The article summarizes the theoretical principles for defining the essence of the concepts of tax administration and determines that the essence of tax administration is manifested through the functions that directly affect the implementation of the administration process. In a narrow sense, tax administration is sometimes defined as a set of administrative actions performed by regulatory authorities to ensure the collection of taxes and fees. In this context, the administration of taxes is considered only by one group of subjects of tax law, which seems incorrect, given the need to ensure parity of interests of participants in tax relations.
The interconnected elements of the structure of the tax administration system are determined considering the provisions of the current tax legislation: information and analytical support of the activity of controlling bodies, organization of the activity of controlling bodies, control by controlling bodies. Each element of the administration system is part of a single whole. However, they operate relatively independently.
Theoretical bases of the organization of taxation processes administration are considered. Tax administration consists of a set of legal norms combined into a certain system. The system of tax administration is a set of tax procedural relations that determines the internal structure of tax administration, the content and features of the rules governing tax procedural legal relations.
The modern scientific achievements on methodological bases of functioning of the tax administration system are generalized. It is determined that the process of tax administration is realized due to the functioning of a special mechanism, which in practice involves the implementation of certain legal procedures (operations). The procedure of tax administration is based on compliance with tax law.
Keywords: taxes; tax administration; tax system; taxation; tax authorities; tax work.
References
1. Bandurka, O.M., Ponikarov, V.D., and Popova, S.M. (2012), Podatkove pravo [Tax law], Tsentr uchbovoi literatury, Кiev, Ukraine.
2. State Tax Service of Ukraine (2010), "Tax Code of Ukraine. Law of Ukraine", аvailable at: https://tax.gov.ua/nk (Accessed 13 Janyary 2022).
3. Kniazkova, V.Ya. and Serhiienko, L.K. (2015), "Features of tax administration in the context of building market relations in Ukraine", Zovnishnia torhivlia: ekonomika, finansy, pravo. vol. 1 (78), pp. 56—66.
4. Petrychko, M. M. (2016), "The current state of administration of taxes and fees in Ukraine", Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu, vol. 16, pp. 133—135.
5. Yasko, I.V. (2019), "Theoretical and legal principles of tax administration in Ukraine", Ph.D. Thesis, Administrative law and process; finance law; information law, National University "Lviv Polytechnics", Lviv, Ukraine.
6. Sidelnykova, L.P. (2020), "Theoretical and organizational dominants of tax administration in the system of state tax management", Economy and society. [Online], vol. 22, available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/91/86 (Accessed 13 Janyary 2022).
7. Proskura, K.P. (2014), Podatkove administruvannia v Ukraini v postkryzovyi period: efektyvnist ta napriamy modernizatsii [Tax administration in Ukraine in the post-crisis period: efficiency and directions of modernization], Emkon, Кiev, Ukraine.
8. Savchuk, V.A. (2013), "Theoretical principles of tax administration", Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 3, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=1852 (Accessed 13 Janyary 2022).
9. Krupka, M.I., Kmit, V.M., and Paslavska, R.Yu. (2016), "The system of tax administration in Ukraine: status, problems and prospects", Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy, vol. 26.2. рр. 217—224.
10. Boiko, O. (2017), "Efficiency of the tax administration system in Ukraine", Demokratychne vriaduvannia, [Online], vol. 20, available at: http://lvivacademy.com/vidavnitstvo_1/visnyk20/fail/Bojko.pdf (Accessed 13 Janyary 2022).
11. Krysovatyi, A.I. and Tomniuk, T.L. (2012), Administruvannia podatkiv v Ukraini: orhanizatsiia ta napriamy transformatsii [Tax administration in Ukraine: organization and directions of transformation], Ekonomichna dumka TNEU, Ternopil, Ukraine.
12. Andrushchenko, V.L. (2003), "Fiscal administration as a science and art", Finansy Ukrainy, vol. 6, pp. 27—35.
13. Selivanov, A. (2012), "Tax administration: new problems in administrative and financial law", Pravo Ukrainy, vol. 2, pp. 34—38.
№ 7-8 2022, стор. 10 - 15
Рубрика: Економіка
Дата публікації: 2022-04-30
Кількість переглядів: 89
