DOI: 10.32702/2306-6814.2022.9-10.24
УДК: 336.2
Н. В. Лагодієнко, Л. В. Іванченкова, О. О. Євтушевська, Л. Б. Скляр
ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ ЯК УМОВА ЕФЕКТИВНОГО ФУНКЦІОНУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Анотація
Мета статті полягає у визначенні ролі податкового контролю у побудові ефективної податкової системи, аналізі його змістовного наповнення. Необхідною передумовою для забезпечення ефективного функціонування податкової системи є забезпечення режиму суворого дотримання норм податкового законодавства, що неможливо без податкового контролю.
Розкрито значення податкового контролю як складового елемента управління фінансовою системою та як процесу цілеспрямованої діяльності уповноважених органів. Податковий контроль є невід'ємним атрибутом реалізації відносин у сфері оподаткування, що реалізуються у правовому полі, тому слід визнати необхідність встановлення чітких правил його здійснення та наукового обгрунтування їх удосконалення. Ця обставина має велике значення і з економічної точки зору, оскільки правова система здійснює вплив на рішення учасників економічного обороту, у тому числі і на формування податкових витрат, рівень яких для кожного економічного суб'єкта визначається вирішенням проблеми максимізації ефективності на основі дотримання чи порушення норм податкового права.
Визначено суб'єктів та об'єктів податкового контролю, методи та форми його здійснення. Визначено, що зміст податкового контролю розкривається через його специфічні риси. Проведено аналіз та надано характеристику специфічним рисам податкового контролю. На основі сутнісно-змістовних характеристик податкового контролю систематизовано основні вимоги до його проведення.
Обгрунтовано специфіку організаційно-управлінських моделей податкового контролю виходячи з ступеня консолідації управління доходами держави, функціонального характеру доходів, і навіть методичного забезпечення контрольних процедур. Організація податкового контролю передбачає управління системою заходів з контролю за виконанням податкових зобов'язань, що здійснюється посадовими особами в межах своєї компетенції шляхом використання форм податкового контролю, передбачених податковим та іншим законодавством. Узагальнено етапи здійснення податкового контролю. Обгрунтовано напрями вдосконалення та наукової організації податкового контролю на основі аналізу сучасних тенденцій його розвитку в Україні.
Ключові слова: податковий контроль; контролюючі органи; податки; податкова система; Державна податкова служба.
Література
1. Потернак Ю. П. Податковий контроль у системі забезпечення економічної безпеки держави. Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. Серія економічна. 2013. № 1. С. 105—112.
2. Андрющенко І. Є., Шаповал С. С. Податковий контроль в системі протидії ухиленню від оподаткування. Ефективна економіка. 2017. №7. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5691 (дата звернення: 13.04.2022).
3. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями. URL: https://tax.gov.ua/nk (дата звернення: 13.04.2022).
4. Васюк Ю. М. Податковий контроль як засіб державного управління. Економіка та держава. 2012. № 2. С. 129—132.
5. Квач Я.П., Князькова В.Я., Федоренко С.О. Податковий контроль в україні: фіскальна ефективність та шляхи вдосконалення. Науковий погляд: економіка та управління. 2018. № 1 (59). С. 165—170.
6. Власов А., Понамарчук О. Сутність та функції податкового контролю. Юридичний вісник. 2011. № 2. С. 107—113.
7. Грищенко С. Попередній податковий контроль: теоретичний аспект. Фінансове право. 2018. № 10. С. 171—178.
8. Буглаєва О. Ю. Податковий контроль: теоретичний аспект. Наукові праці НДФІ. 2009. № 4 (49). С. 131—137.
9. Козьмук Н. І. Податковий контроль як інструмент забезпечення дотримання законодавства у сфері оподаткування. Глобальні та національні проблеми економіки. 2015. Вип. 5. С. 871—874.
10. Ковальчук К. Ф., Петрова Л. В. Актуальні питання вдосконалення податкового контролю в Україні. Економічний вісник. 2017. № 4. С. 100—106.
11. Мельник М. І. Податковий контроль в Україні: проблеми та пріоритети підвищення ефективності: монографія. Львів: ДУ "Інститут регіональних досліджень ім. М. І. Долішнього НАН України", 2015. 330 с.
12. Князькова В. Фіскальна ефективність податкового контролю та напрями його покращення. Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. 2014. № 3 (74). С. 116—123.
13. Шевчук О. Д., Мазур Ю. В. Особливості функціонування сучасної системи податкового адміністрування і контролю в Україні. Ефективна економіка. 2015. №4. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3983 (дата звернення: 13.04.2022).
N. Lagodiienko, L. Ivanchenkova, O. Yevtushevska, L. Skliar
TAX CONTROL AS A CONDITION FOR THE EFFECTIVE FUNCTIONING OF THE TAX SYSTEM
Summary
The purpose of the article is to determine the role of tax control in building an effective tax system, analysis of its content. A necessary precondition for ensuring the effective functioning of the tax system is to ensure a regime of strict compliance with tax legislation, which is impossible without tax control.
The importance of tax control as an integral element of financial system management and as a process of purposeful activity of authorized bodies is revealed. Tax control is an integral attribute of the implementation of relations in the taxation field, which are implemented in the legal field, so it should be recognized the need to establish clear rules for its implementation and scientific justification for their improvement. This fact is important from an economic point of view, as the legal system influences the decisions of participants in economic turnover, including the formation of tax costs, the level of which for each economic entity is determined by solving the problem of maximizing efficiency based on compliance or violation tax law.
The subjects and objects of tax control, methods and forms of its implementation are determined. It is determined that the content of tax control is revealed through its specific features. The analysis is carried out and the characteristic features of tax control are characterized. Based on the substantive characteristics of tax control, the basic requirements for its implementation are systematized.
The specifics of organizational and managerial models of tax control based on the degree of consolidation of state revenue management, the functional nature of revenues, as well as methodological support of control procedures are substantiated. The organization of tax control involves the management of a system of measures to control the implementation of tax obligations, which is carried out by officials within their competence through the use of forms of tax control provided by tax and other legislation. The stages of tax control are generalized. The directions of improvement and scientific organization of tax control on the basis of the analysis of modern tendencies of its development in Ukraine are substantiated.
Keywords: tax control; controlling bodies; taxes; tax system; State Tax Service.
References
1. Poternak, Y.P. (2013), "Tax control in the system of the ensuring economic state security", Naukovyy visnyk L'vivs'koho derzhavnoho universytetu vnutrishnikh sprav. Seriya ekonomichna, vol. 1, рр. 105—112.
2. Andrushchenko, I. E. and Shapoval, S. S. (2017), "Tax control in the system of counteraction to tax evasion", Efektyvna ekonomika. (electronic journal), vol. 7, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5691 (Accessed 13 April 2022).
3. The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), "Tax Code of Ukraine", available at: https://tax.gov.ua/nk (Accessed 13 April 2022).
4. Vasyuk, Yu. M. (2012), "Tax control as a means of public administration", Ekonomika ta derzhava, vol. 2, pp. 129—132.
5. Kvach, Ya.P., Knyazkova, V.Ya. and Fedorenko, S.O. (2018), "Тax control in ukraine: fiscal efficiency and ways of improvement", Naukovyy pohlyad: ekonomika ta upravlinnya, vol. 1 (59), pp. 165—170.
6. Vlasov, A. and Ponamarchuk, O. (2011), "The essence and functions of tax control", Yurydychnyy visnyk, vol. 2, pp. 107—113.
7. Grishchenko, S. (2018), "Preliminary tax control: theoretical aspect", Finansove pravo, vol. 10, pp. 171—178.
8. Buglaeva, O. Y. (2009), "Tax control: theoretical aspect", Naukovi pratsi NDFI, vol. 4 (49), pp. 131—137.
9. Kozmuk, N.I. (2015), "Tax control as a tool to ensure the implementation of the legislation in the field of taxation", Hlobal'ni ta natsional'ni problemy ekonomiky, vol. 5, pp. 871—874.
10. Kovalchuk, K.F. and Petrova L.V. (2017), "Рressing questions of improving tax control in Ukraine", Ekonomichnyy visnyk, vol. 4, pp. 100—106.
11. Melnyk, M.I. (2015), Podatkovyy kontrol' v Ukrayini: problemy ta priorytety pidvyshchennya efektyvnosti [Tax control in Ukraine: problems and priorities for improving efficiency: a monograph], DU "Instytut rehional'nykh doslidzhen' im. M. I. Dolishn'oho NAN Ukrayiny", Lviv, Ukraine.
12. Knyazkova, V. (2014), "Fiscal efficiency of tax control and directions of its improvement", Zovnishnya torhivlya: ekonomika, finansy, pravo, vol. 3 (74), pp.116—123.
13. Shevchuk, A. D. and Mazur, Y. V. (2015), "Features of functioning of the modern system of tax administration and control in Ukraine", Efektyvna ekonomika. (electronic journal), vol. 4, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3983 (Accessed 13 April 2022).
№ 9-10 2022, стор. 24 - 29
Рубрика: Економіка
Дата публікації: 2022-05-27
Кількість переглядів: 34
