DOI: 10.32702/2306-6814.2021.22.30
УДК: 57.4:657.44
А. П. Макаренко, О. Г. Мусійченко
УДОСКОНАЛЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ З МЕТОЮ ОПТИМІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ
Анотація
У статті розкрито одне із актуальних натепер питань щодо оподаткування, обліку та аудиту податку на додану вартість. Авторами статті розроблено пропозиції щодо удосконалення оподаткування та обліку податку на додану вартість, а саме, запропоновано програму аудиту з податку на додану вартість, яка включає: анкету перевірки податку на додану вартість на підприємстві, загальний план аудиту та робочі документи аудиту. Робочі документи аудиту з податку на додану вартість дають змогу здійснити перевірку: залишку на рахунку на початок періоду; правильності оформлення первинних документів; правильності формування податкових зобов`язань; застосування вірної ставки з податку на додану вартість; своєчасності реєстрації у Єдиному державному реєстрі податкових накладних; своєчасності розблокування податкових накладних; правильності відображення податкового кредиту; правильності заповнення Декларації з податку на додану вартість; своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету; залишку на рахунку на кінець періоду. Запропонована методика дозволить аудитору охопити основні аспекти обліку податку на додану вартість, визначити законність формування податкового кредиту та своєчасність реєстрації податкових зобов`язань у Єдиному державному реєстрі податкових накладних, вчасно виявити порушення.
Ключові слова: аудит; податок на додану вартість; анкета; загальна програма аудита; податковий кредит; податкові зобов'язання; податкове навантаження.
Література
1. Макаренко А.П., Меліхова Т.О., Бескоста Г.М. Аудит: навч.-метод. посібник. Запоріжжя: ЗДІА, 2016. 184 c.
2. Макаренко А.П., Меліхова Т.О., Бескоста Г.М. Організація і методика аудиту: навч.-метод. посібник. Запоріжжя: ЗДІА, 2015. 190 с.
3. Макаренко А.П., Меліхова Т.О. Методичні підходи до проведення внутрішнього аудиту звіту про фінансові результати в системі управління економічною безпекою підприємства. Матеріали тез доповідей Міжнар. наук.-прак. конф. "Сучасні проблеми модернізації та структурних трансформацій економіки України і регіонів".11 листопада 2015 р. Запоріжжя: КПУ, 2015. С. 118—120.
4. Макаренко А.П. Державний фінансовий контроль / А.П. Макаренко, І.Я. Максименко, Т.О. Меліхова, О.П. Зоря навч. посібник для внз: [гриф ЗДІА]. Запоріжжя: ЗДІА, 2017. — 280 c.
5. Меліхова Т.О., Височина В.В. Розробка програми аудиту витрат на виробництво для підвищення фінансової безпеки підприємства. Економіка та держава, 2018. № 1. С. 69—75.
6. Меліхова Т.О., Журавель К.О. Методичні підходи до проведення внутрішнього аудиту товарів для своєчасного виявлення загроз в системі управління економічної безпеки підприємства. Інвестиції: практика та досвід, 2019. № 2. С. 56—63.
7. Maksymenko I., Melikhova T., Zorya O., Fatiukha N., Chumak O. Fiscal audit development in the system of budget process management. Academy of Accounting and Financial Studies journal, 2018. vol. 22, is. 6, 7 p.
8. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. Дата оновлення: 01.08.2021 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
9. Макаренко А.П., Меліхова Т.О., Подмешальська Ю.В., Чакалова Н.С. Бухгалтерський облік: навч.-метод. посібник. Запоріжжя: ЗДІА, 2018. 602 c.
10. Макаренко А. П., Меліхова Т.О., Чакалова Н.С. Податкове планування та мінімізація податкових ризиків: навч. посібник: рек. вченою радою ЗДІА. Запоріжжя: ЗДІА, 2017. 260 c.
11. Подмешальська Ю.В., Меліхова Т.О., Чакалова Н.С. Бухгалтерський облік: навч.-метод. посібник. Запоріжжя: ЗДІА, 2017. 400 c.
12. Меліхова Т.О., Бойко М.Ю. Розробка програми аудиту податку на додану вартість для підвищення фінансової безпеки підприємства. Інвестиції: практика та досвід. 2017. № 1. С. 34—39.
A. Makarenko, O. Musiichenko
THE WAYS OF IMPROVING THE QUESTIONNAIRE AND WORK PROGRAM OF THE VALUE ADDED TAX AUDIT
Summary
The article reveals one of the current issues of our time, which is the value added tax audit. The program of the value added tax audit has been elaborated by the author of the article. The program includes: the value added tax verification questionnaire at the enterprise, the general audit plan and audit working papers. The working papers on the value added tax audit enable to: verify the account balance at the beginning of the period; check whether the registration of the primary documents and the formation of the tax liabilities are done correctly; verify the implementation of the correct value added tax rate; check whether the registration in the Unified State Register of Tax Invoices is done on time, whether the tax credit is displayed correctly, whether the value added tax declarations are filled out correctly; verify the timeliness of the value added tax payments into the budget; check the account balance at the end of period. The suggested methodology will allow the auditor to deal with the main aspects of the value added tax accounting, the legitimacy of tax credit and timeliness of the tax liabilities registration in the Unified State Register of Tax Invoices; to identify violations in a timely manner and increase the financial security of the auditor.
Carrying out a quarterly internal audit at the enterprise will make it possible to detect errors, correct them in a timely manner, avoid penalties and thereby preserve the financial position. In our opinion, today the staff of the enterprise should have an employee who will be engaged in economic and financial control.
The author also suggested a method of controlling the timely reflection in accounting and Value-Added tax file of the tax credit, that was not reflected timely or blocked. This will help to reduce the tax liability of the enterprise.
The issue of measuring the tax burden index of the Value-Added tax has been resolved. Control on tax burden, through the use of Value-Added tax planning, will allow the taxpayer to avoid tax audits by the State Tax Service of Ukraine.
Disclosure of these issues, detection of violations and their timely correction will allow the company to avoid penalties and thus maintain the financial stability of the company.
Keywords: audit; the value added tax; questionnaire; general audit program; tax credit; tax liabilities; tax burden.
References
1. Makarenko, A.P. Melikhova, T. O. and Beskosta, H. M. (2016), Audyt [Audit], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
2. Makarenko, A.P. Melikhova, T.O. and Beskosta, H.M. (2015), Orhanizatsiya i metodyka audyt [Organization and method of audit], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
3. Makarenko, A.P. and Melikhova, T.O. (2015), "Methodological approaches to internal audit of the financial results report in the system of management of economic safety of the enterprise", Materialy tez dopovidey Mizhnar. nauk. - prak. konf. "Suchasni problemy modernizatsiyi ta strukturnykh transformatsiy ekonomiky Ukrayiny i rehioniv", [Materials of Abstracts International sciences - prak conf. "Modern problems of modernization and structural transformations of the economy of Ukraine and regions"], KPU, Zaporizhzhya, Ukraine, 11 nov, pp. 118—120.
4. Makarenko, A.P. Maksymenko, I. Ya. Melikhova, T. O. аnd Zorya, O.P. (2017), Derzhavnyy finansovyy kontrol', [State financial control], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
5. Melikhova, T.O. and Vysochyna, V.V. (2018), "Development of a program for auditing production costs to improve the financial safety of the enterprise", Ekonomika ta derzhava, vol. 1, pp. 69—75.
6. Melikhova, T. and Zhuravel, K. (2019), "Methodological approaches to conducting internal audit of goods for timely detection of threats in the system of enterprise economic safety management", Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 2, pp. 56—63.
7. Maksymenko, I., Melikhova, T., Zorya, O., Fatiukha, N. and Chumak, O. (2018), "Fiscal audit development in the system of budget process management", Academy of Accounting and Financial Studies journal, vol. 22, is. 6, p. 7.
8. Verkhovna Rada of Ukraine (2010), "Tax Code of Ukraine", available at: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (Accessed 10 Nov 2021).
9. Podmeshal's'ka, YU., Melikhova, T.O. and Chakalova, N.S. (2017), Bukhhalters'kyy oblik: navch.-metod. posibnyk [Accounting: teaching method. manual], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
10. Makarenko, A.P., Melikhova, T.O. and Chakalova, N.S. (2017), Podatkove planuvannya ta minimizatsiya podatkovykh ryzykiv: navch. posibnyk, [Tax planning and minimization of tax risks: teaching. manual], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
11. Podmeshalska, Yu. Melikhova, T.O. and Chakalova, N.S. (2017), Bukhhalterskyy oblik: navch.-metod. posibnyk, [Accounting: teaching method. manual], ZDIA, Zaporizhzhya, Ukraine.
12. Melikhova, T. and Boyko, M. (2017), "The audit development of the value-added tax for improving the financial security of the enterprise", Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 1, pp. 34—39.
№ 22 2021, стор. 30 - 36
Рубрика: Економіка
Дата публікації: 2021-12-01
Кількість переглядів: 219
